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2021年注冊個人獨資企業好還是個體戶好?

發布日期:2021-09-28 瀏覽次數:

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基本上這是很多創業人都會遇到的一個問題,以個人身份選擇注冊時,不清楚個人獨資企業和個體工商戶之間的區別在哪里?  

如果你也不清楚個人獨資企業和個體戶注冊時到底選哪個?兩者有什么區別?以及核定征收和查賬征收模式下該如何申報繳納個稅?  

今天帶大家一文了解以上盲區!  

 

個人獨資企業,是指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立,由一個自然人投資,財產為投資人個人所有,投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。  

先來看看個個人獨資企業和個體戶有哪些不同?  

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1、個人獨資企業≠個體戶,區別大不同!

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個人獨資企業≠個體工商戶,個人出資有兩種形式,一個是獨資企業,一個是個體工商戶,雖然個體戶和個人獨資企業都是按照經營所得繳納個稅,次年匯算清繳,但他們是完全不同的概念。  

個人獨資企業是經營實體,是一種企業形態,個體工商戶不采用企業形式,一般認為屬于“個人”,兩者還是有很大差別的!  

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2、除了個體戶、個獨,這些也要繳納“經營所得”個稅

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1.經營所得  

我們知道,個體工商戶和個人獨資企業需要按照經營所得繳納個稅,除此之外,按照類型劃分,還有兩類:合伙企業的個人合伙人和從事其他生產經營的個人。  

01.個體工商戶  

02.個人獨資企業投資人  

03.合伙企業的個人合伙人  

04.從事其他生產經營的個人  

具體看思維導圖(建議下載收藏): 

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2.征收方式  

經營所得個人所得稅的征收方式主要為2種:查賬征收和核定征收;  

征收方式也是直接體現在個人所得稅的申報表中的,申報時勾選對應的征收方式,見下圖:  

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以上內容告訴了我們個人獨資企業和個體工商戶的區別,以及需要繳納經營所得的主體包含哪些!接下來我們在一起看看經營所得,應該如何納稅申報?  

這里以個人獨資企業作為例子,分別就查賬征收和核定征收進行填報。  

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3、查賬征收“經營所得”個稅的預繳申報 

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《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得,辦理個人所得稅預繳納稅申報時,向稅務機關報送。合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的,應分別填報本表。  

【例1】2020年,老王注冊了一家個人獨資企業,簡稱M,主營范圍為娛樂休閑類,會計制度核算健全,能完整、準確納稅申報,個人所得稅征收方式為查賬征收(據實預繳),季度申報,2021年第一季度、第二季度的收入成本如下:  

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老王個人2021年并沒有綜合所得,M每季度需要為老王支付養老保險、醫療保險,公積金,同時還購買了符合規定的商業保險,具體明細如下:每季度/元  

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附:  

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請問:老王如何預繳個人所得稅?如何填寫納稅申報表?  

(1)計算第一季度應預繳的個人所得稅額。  

①對于個人獨資企業M而言,營業利潤=收入-成本=150000-30000=120000元。  

②從投資者層面來講,計算老王經營所得個人所得稅  

應納稅所得額=營業利潤-投資者減除費用-專項扣除-依法確定的其他扣除=120000-5000*3-8000-6000-15000-600=75400元  

對照稅率表,適用稅率10%,速算扣除數1500  

老王第一季度應納稅額=75400*10%-1500=6040元  

(2)計算第二季度應預繳的個人所得稅額。  

①對于個人獨資企業M而言,第一、第二季度累計營業利潤=累計收入-累計成本=(150000+180000)-(30000+28000)=272000元。  

②從投資者層面來講,計算老王經營所得個人所得稅  

第二季度累計應納稅所得額=累計營業利潤-累計投資者減除費用-累計專項扣除-累計依法確定的其他扣除=272000-5000*6-8000*2-6000*2-15000*2-600*2=182800元  

對照稅率表,適用稅率20%,速算扣除數10500。  

應納稅額=182800*20%-10500=26060元  

應補預繳稅額=應納稅額-減免稅額-已交稅額=26060-0-6040=20020元  

(3)以上已經計算出第一季度和第二季度老王應預繳的個稅金額,老王在每個季度結束后的15日內納稅申報,需要填寫的是《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。  

①第一季度申報表填報  

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②第二季度申報表填報  

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4、核定征收“經營所得”個稅的預繳申報 

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例2:接上例,如果老王的M個人獨資企業,不符合查賬征收,經營所得個稅稅務機關按照“核定應稅所得率”征收,應稅所得率為20%,此時,老王應該如何繳納個人所得稅?又該如何申報?  

(1)計算第一季度應預繳的個人所得稅  

應納稅所得額=150000*20%=30000元  

對照稅率表,適用稅率5%,速算扣除數0  

老王第一季度應納稅額=30000*5%-0=1500元  

(2)計算第二季度應預繳的個人所得稅  

第一、第二季度累計收入=150000+180000=272000元。  

應納稅所得額=272000*20%=54400元  

對照稅率表,適用稅率10%,速算扣除數1500  

應納稅額=54400*10%-1500=3940元  

應補預繳稅額=應納稅額-減免稅額-已交稅額=3940-0-1500=2440元  

同樣,老王在每個季度結束后的15日內納稅申報,需要填寫的依據是《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。  

①第一季度申報表填報  

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②第二季度申報表填報  

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附:經營所得個稅預繳和匯繳適用報表  

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5、為什么大家都喜歡注冊個獨、個體戶? 

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無論是個人,個體工商戶、還是個體獨資企業、合伙企業從事取得的“四業”(四業即種植業、養殖業、飼養業、捕撈業)所得暫不征收個人所得稅。政策依據:財稅[2004]30號、財稅[2010]96號;  

除此之外,《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定,自2021年1月1日起至2022年12月31日,對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式,均可享受。(個人獨資企業就沒有這個資格享受了此項優惠了,也是今年稅收優惠政策上,兩者最大的不同!)  

其實,經營所得個人所得稅并沒有很多的稅收優惠,之所以許多人會對注冊個體工商戶、個人獨資企業趨之若鶩,其實并不是因為經營所得的稅收優惠力度有多大,只是這項所得可以核定征收而已,核定征收方式才是一個最大的隱形優惠。  

目前,從稅局的角度,并不主張核定征收,越來越少的企業核定征收,有條件的企業都需要按照查賬征收方式納稅申報。就實務而言,對核定征收的企業,稅局監控的少一些。但就政策層面上,風險都是一樣的。  

本篇文章介紹個人獨資企業的經營所得申報以及和個體工商戶的區別等有關問題,希望大家能多多轉發,幫助到有需要的人。

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